Regime forfettario: come cambia con la manovra 2027

Il DDL propone una soglia di 100.000 euro per le imposte sui redditi, mantenendo a 85.000 euro quella IVA. Cambiano anche i limiti per l’uscita in corso d’anno; per il 2027 viene confermata la soglia di 35.000 euro per i redditi da lavoro dipendente e assimilati

Il regime forfettario potrebbe cambiare dal 2027 con l’introduzione di soglie distinte per le imposte sui redditi e per l’IVA.

La conseguenza più rilevante è la possibilità di determinare il reddito con il metodo forfettario anche quando vengono meno le condizioni per beneficiare della franchigia IVA.

Le disposizioni sono contenute in un disegno di legge e potranno cambiare durante l’esame parlamentare.

Il nuovo riferimento normativo del regime forfettario

L’articolo 9 del disegno di legge di bilancio interviene sul Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi, approvato con il D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117, ampliando la possibilità di applicare la tassazione agevolata.

Il D.Lgs. 117/2026 raccoglie la disciplina del regime negli articoli da 232 a 243. I riferimenti interessati dall’articolo 9 sono l’articolo 232, sui requisiti di accesso; il 233, sui soggetti esclusi; il 235, sulla determinazione del reddito e dell’imposta; il 238, sulla cessazione del regime.

Soglia a 100.000 euro per le imposte sui redditi, a 85.000 euro per l’IVA

Il DDL inserisce nell’articolo 232 un nuovo comma 1-bis: il limite di ricavi o compensi viene elevato a 100.000 euro ai fini delle imposte sui redditi e delle addizionali regionali e comunali.

L’aumento non riguarda la franchigia IVA, per la quale resta il limite di 85.000 euro.

Non è inoltre possibile applicare l’imposta al 15% già dall’anno in cui i ricavi o i compensi percepiti superano i 115mila euro ai fini delle imposte sui redditi e delle relative addizionalil.

Il confronto fra la disciplina di base e la proposta evidenzia quindi due percorsi distinti:

Restano da rispettare gli altri requisiti e le cause di esclusione previsti dalla disciplina.

Quando scatterebbe l’IVA: la differenza tra anno precedente e anno in corso

Superare 85.000 euro durante l’anno non comporterebbe, da solo, l’applicazione immediata dell’IVA. Il limite ordinario deve essere distinto dalla soglia che determina la fuoriuscita nello stesso periodo d’imposta.

Per un professionista che inizi il 2027 beneficiando della franchigia IVA, il superamento di 85.000 euro, senza oltrepassare 100.000 euro, comporterebbe l’applicazione delle regole IVA ordinarie dall’anno successivo.

Se, invece, i compensi superassero 100.000 euro, l’IVA sarebbe dovuta già nell’anno, a partire dall’operazione che determina il superamento.

Diversa è la situazione di chi avesse già percepito nel 2026 compensi superiori a 85.000 euro, ma non a 100.000 euro: sulla base della proposta, nel 2027 potrebbe applicare il forfettario per le imposte sui redditi, ma sarebbe fuori dalla franchigia IVA fin dall’inizio dell’anno.

Tra 100.000 e 115.000 euro: IVA ordinaria e reddito ancora forfettario

Il superamento di 100.000 euro durante l’anno avrebbe effetti diversi sulle due componenti del regime.

Un professionista che, avendo i requisiti iniziali, incassasse 110.000 euro nel 2027:

perderebbe la franchigia IVA dall’operazione che fa superare 100.000 euro;
potrebbe continuare a determinare forfettariamente il reddito del 2027, non avendo superato 115.000 euro;
uscirebbe dal regime reddituale dal 2028, avendo oltrepassato il limite ordinario di 100.000 euro nell’anno precedente.

La soglia di 115.000 euro non sarebbe quindi il nuovo limite ordinario di accesso o permanenza: individuerebbe il superamento che fa perdere il regime reddituale già nello stesso anno.

Oltre 115.000 euro: gli effetti riguarderebbero il reddito dell’intero anno

Se i ricavi o compensi percepiti superassero 115.000 euro, il regime forfettario cesserebbe di applicarsi ai fini delle imposte sui redditi già nello stesso periodo d’imposta.

Il reddito dell’intera annualità dovrebbe essere determinato secondo le regole ordinarie: l’effetto non sarebbe limitato agli incassi successivi al superamento.

È questa la differenza rispetto all’IVA, la cui applicazione decorre dall’operazione che fa oltrepassare la specifica soglia di 100.000 euro. Per il professionista diventerebbe quindi essenziale conservare la documentazione necessaria anche all’eventuale ricostruzione del reddito secondo le regole ordinarie.

IVA sugli acquisti e costi professionali: due meccanismi distinti

La permanenza nel forfettario reddituale insieme all’applicazione dell’IVA ordinaria richiederebbe di distinguere detrazione dell’IVA e deduzione dei costi.

Il passaggio alle regole IVA ordinarie consentirebbe di esercitare la detrazione dell’imposta sugli acquisti nei limiti e alle condizioni previsti dalla disciplina IVA. Non comporterebbe, però, automaticamente la deduzione analitica delle spese professionali ai fini delle imposte sui redditi.

Finché resta applicabile il regime reddituale forfettario, il reddito continua infatti a essere determinato mediante il coefficiente di redditività, con la deduzione dei contributi previdenziali prevista dalla legge. Gli adempimenti IVA andrebbero quindi gestiti separatamente dalla determinazione forfettaria del reddito.

Aliquote del 15% e del 5%: cosa cambia per le nuove attività

L’articolo 9 non modifica le aliquote dell’imposta sostitutiva: restano il 15% ordinario e il 5% per l’anno di avvio e i quattro successivi, quando ricorrono le condizioni previste.

La modifica all’articolo 235, comma 2, lettera c), riguarda un requisito specifico: quando si prosegue un’attività precedentemente svolta da un altro soggetto, il limite dei ricavi o compensi dell’attività rilevante per accedere al beneficio viene collegato alla nuova soglia di 100.000 euro.

Non si tratta quindi di una nuova aliquota agevolata né di un’estensione automatica del 5% a tutti i contribuenti sotto tale importo.

Redditi da lavoro dipendente: 35.000 euro anche per il 2027

Il comma 3 dell’articolo 9 eleva a 35.000 euro, per il 2027, il limite previsto dall’articolo 233, comma 1, lettera f), per i redditi da lavoro dipendente e assimilati.

La verifica riguarda i redditi dell’anno precedente: per applicare il regime nel 2027 occorrerebbe quindi considerare quelli percepiti nel 2026. Il testo di base prevede inoltre che la verifica della soglia sia irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato.

Per i tecnici che affiancano la libera professione a un impiego, questa verifica resta distinta da quella sui compensi professionali: i 35.000 euro e i 100.000 euro riguardano categorie di reddito e condizioni diverse. L’innalzamento della soglia non elimina le altre cause ostative.

Per il quadro generale dei requisiti e delle agevolazioni è disponibile la guida al regime forfettario.

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